W terminie rozliczenia VAT za pierwszy okres rozliczeniowy danego roku podatkowego (miesiąc/kwartał) podatnicy realizujący zarówno sprzedaż opodatkowaną VAT jak i zwolnioną od podatku, zobowiązani się określić kwotę podatku naliczonego przysługującego im do odliczenia w poprzednim roku podatkowym w odniesieniu do tzw. zakupów mieszanych (związanych ze sprzedażą opodatkowaną oraz zwolnioną z VAT). W tym celu niezbędne jest w pierwszej kolejności obliczenie tzw. współczynnika VAT, a następnie dokonanie, w oparciu o współczynnik, korekt rocznej oraz wieloletniej VAT naliczonego.